新实行的资源税,你了解吗?

发表时间:2020-09-15 15:03:20  
   作者:​吉林日报全媒体记者 徐慕旗   浏览次数:

自今年9月1日起,《中华人民共和国资源税法》开始实行。什么是资源税?征税对象是什么?来听长春市高新区税务局的税务干部为您解答。


问:什么是资源税法?


答:资源税是以应税自然资源为课税对象,为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种。


问:什么是资源税纳税人?


答:在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人。


问:资源税有多少个征税税目?


答:《中华人民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》中列明的能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐共5个大类164个税目为征税税目。


问:资源税征税对象是什么?


答:征税对象为原矿或者选矿。


问:那么原矿和选矿是怎样规定的呢?


答:纳税人以自采原矿(经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石)直接销售,或者自用于应当缴纳资源税情形的,按照原矿计征资源税。


纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品(通过破碎、切割、洗选、筛分、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品,包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品)销售,或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的,按照选矿产品计征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒,按照砂石税目征收资源税。


问:资源税的计税依据是什么?


答:实行从价计征的,按照应税资源产品的销售额为计税依据。实行从量计征的,按照应税产品的销售数量为计税依据。


问: 纳税人自用应税产品缴纳资源税包括哪些情形?


答:纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。


问: 资源税应税产品的销售额是如何确定的?


答:资源税应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。


问:纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的,如何确定其应税产品的销售额?


答:纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的,或者有自用应税产品行为而无销售额的,主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额:一是按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。二是按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。三是按后续加工非应税产品销售价格,减去后续加工环节的成本利润后确定。四是按应税产品组成计税价格确定,组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率),成本利润率由省税务机关确定。五是按其他合理方法确定。